审计导论 - 新人入行必读指南
写给刚入职审计行业新人的贴心指南，帮你快速适应职场环境，缓解入职焦虑。包含明细表、截止测试、费用底稿、银行函证等核心实务技能。
不管你是因为什么原因来到审计行业，是不得已，还是其他各种因缘巧合，总之既来之则安之，如果干的不顺心，那就选择离职吧，也不要内耗自己！因为审计行业确实是一个加班多、性价比低、压力大的行业，但是也会有好处，如人际关系相对简单，能够不断的学习新东西，职业体验感和成就感还是有的，而且大家都是同龄人，也比较好相处，你也会遇到很多朋友，这些也可能是你们的“职场发小”等等，也是一个不错的作为普通人职业起点的地方！
入职审计，会有迷茫、担心，以及对新环境的不熟悉感带来的不安，都会有，这很正常，等到你一年之后，你就会发现自己会坦然面对一切呢！凡是都有过程，开始只是起点！不要慌！这是一个修炼自己的过程！
入职培训，碰见新朋友大胆认识就好！有表现机会，如果你性格外向，乐于表现自己，那就积极参与，如果你性格内向，那就配合别人，各得其乐就行！
入职碰见比自己早入职的哥哥姐姐，也不必紧张，大家都是这样回来，都是同龄人，也会比较好相处，你会碰见很多很好的哥哥姐姐们，但是有例外，不过问题不大！
入职不会怎么办？很正常，我也是这样过来的，等到你自己入职几年后，你就会发现，其实大家都在经历一个过程，没什么大不了的！焦虑了呢，可以多看看教程，多问人，心里就有底了，有底了就不焦虑了！等到做的时候项目上会有去年的底稿，和比你早来的帮助你，这点事务所还是很好的，关系简单，氛围好！
🛠️ 审计人必须掌握的插件和公众号
工欲善其事，必先利其器！作为审计新人，掌握这些工具和资源将让你的工作效率飞跃提升！
📱 审计提高效率高质量公众号
1. 🍵 茶瓜子的休闲馆
🌟 特色
- 🔧 审计提高效率的黑科技
- 📋 底稿知识大全
- ⭐ 最有名的审计小工具：CPAHelper
🎯 解决场景
- Excel处理快捷办法（拆分、合并）
- PDF按文件夹、文件名批量处理
- 批量加水印
- Word一键调整整个报告格式
2. 👁️ 效率视界
- 🏆 主打工具：审计工具箱
- 💪 功能强大：从函证地址到行业信息下载
- 💰 商业模式：部分功能收费
🎯 解决场景：
- 函证地址核查
- 流水核查
- 批量下载披露信息
- 万能函证生成器
3. 🐕 逆行的狗
- 📚 专业内容：经典会计问题解答
- 🐍 技术提升：Python等提高效率工具
- 🔨 自研工具：有自己的审计工具箱
🎯 适用场景：学习行业先进信息和工具变动
4. 👨🏫 毛燕庆
- 📝 更新频率：较少但质量高
- 🌐 独立网站：功能强大
- 📊 专业领域：会计准则处理、Excel应用
5. 📊 数据化审计
- 🎓 风格特点：偏学术化
- 💻 专业方向：IT审计
📖 审计知识天堂
1. 🎨 田川不是四川
🌟 推荐理由
- 🎨 用漫画讲解底稿，通俗易懂
- 💡 关键点能让你豁然开朗
- 🏆 IPO水准的专业内容
- 👶 特别推荐新人学习
🎯 学习价值
学习重要底稿思路，多读几篇审计感觉就来了！
2. 😊 快乐内审
- 🎯 专业方向：内控审计知识
- 📋 内容特色：有案例、有知识
- 💼 经验丰富：内审实战经验丰富
3. 🏛️ 会计雅苑
- 📈 内容类型：实操案例解读
- 🏭 行业分析：各行业深度解析
- 📚 学习方式：积少成多
4. 🌰 会人会语之栗子老师
- 😄 风格特点：有趣的人，有趣的知识
- 🌈 内容跨度：从生活到审计
- 💭 阅读感受：颇有感触
⚡ 审计黑科技工具
1. 💻 CPASIT
👨🏫 开发者：王建彬老师
🔗 核心功能：附注工具，实现Excel和Word联动
✨ 强大之处
- 通过事务所Word报告模板生成Excel模板
- 配合替换链接批量刷报告
- 批量处理附注、公司名称等
✅ 实战验证：亲测有效，有使用经验！
2. ⚡ Quicker
- 🎭 特点：大杂烩，各种黑科技
- 🌐 适用范围：不仅审计，财务、办公都能用
- ⚠️ 注意事项：功能太多需要研究，不够专注
3. 📊 方方格子
- 👥 适用人群：财审人都可以用
- 🏆 最强功能：合并工作簿表
- 💡 使用建议：先安装体验，了解所有功能
4. 🤝 底稿小帮手 = CPAHelper
🔄 最佳搭配：与方方格子配合使用
📊 方方格子强项
- 日期、插入等快速操作
- 汇总大师（满足审计日常批量合并）
📋 底稿小帮手强项
- 审计一键调节格式
- 一键筛选功能
- 其他底稿处理
5. 🧰 审计工具箱
- 🎯 专业程度：高度专业化
- 💰 收费模式：免费+付费混合
- ✅ 商业品质：功能全面、实用性强
6. 📦 毛老师的logisticsenhancer
- 🚚 适用场景：顺丰、EMS快单号截图
- 📋 使用需求：往来函证底稿制作
7. 📁 Q-Dir
💯 推荐指数：⭐⭐⭐⭐⭐
🎯 解决痛点：多文件夹切换的痛苦
📢 强烈建议：极度推荐每个审计人下载！
8. 📅 日历清单
- ⏰ 核心功能：安排工作，防止遗忘
- 🖥️ 显示方式：桌面呈现每日事项
- ⚡ 性能特点：运行流畅不卡顿
9. 🔍 Everything
- 🎯 搜索功能：整个电脑文件搜索
- 📝 匹配方式：精确匹配+模糊匹配
- 💨 性能优势：快速响应不卡顿
🌐 审计专业网站
1. 🍵 茶瓜子官网
- 🔧 工具使用：审计工具效率使用指南
- 📋 底稿笔记：详细的底稿制作笔记
- 🎓 网络课程：相关培训课程
2. 🧰 审计工具箱官网
网址：52xlsj.com
- 📖 使用指南：工具箱详细用法
- ⚠️ 注意事项：使用中的重要提醒
3. 👨💼 个人官网博客
- 🔨 工具分享：行业审计工具用法
- 💡 底稿思路：审计底稿制作思路
- 🚀 进阶指导：审计新人进阶路径
🔗 审计工具获取路径
掌握了工具的功能，下一步就是如何获取这些神器！这里为大家整理了详细的获取路径：
💻 专业审计工具
1. 💻 CPASIT
📞 获取方式：直接联系王老师
🆔 联系QQ：305945078
2. 🤝 底稿小帮手 = CPAHelper
🌐 官方网站：https://www.cgzcpa.com/home
3. 📊 方方格子
🌐 官方网站：http://ffcell.com/
4. 🧰 审计工具箱
🌐 官方网站：52xlsj.com
5. 📦 毛老师的logisticsenhancer
🌐 官方网站：https://maoyanqing.com/category/maosoft/logisticsenhancer
🛒 通用办公工具
6. ⚡ Quicker、Everything、Q-Dir
📥 获取渠道：百度、软件商城一般可以
💡 提示：这些都是通用办公软件，各大下载平台都有
7. 📅 账龄工具
⚠️ 注意：具体获取路径待补充
🤖 审计人如何利用AI和工具的经验
AI时代已经到来，聪明的审计人都在思考：如何让AI成为我们的得力助手？这里分享一些实战经验：
📝 1. 审计说明和同行业分析
🎯 应用场景：比如对于原材料价格波动原因、市场行情都可以运用Deepseek进行查询，省的自己编辑语言和写审计说明。
🔍 2. 准则问题、或者会计知识查询
💡 核心优势：用Deepseek查询的最大优点就是更加准确、详细（不用去筛选信息），二你可以进行追问，如果单纯的运用百度，信息杂而且不准。
⚠️ 3. 了解被审计单位的风险和应对措施
🛡️ 实用价值：这里主要可以应对事务所内部要写各种审计计划、汇报材料用，包括真正做审计也可以根据AI提供的审计风险。策略进行执行。
💻 4. 批量处理数据，如VBA
🔥 核心痛点：审计工作可能面临很多批量数据处理、Excel批量处理等费时费力的工作，这些事情往往可以使用VBA、Python代码进行处理，特别是好多项目组涉及SAP等，做收入核查、内控等，都可以使用脚本进行处理。
❗ 传统困境：但是，怎么写代码？学习成本太高！！
💡 AI解决方案：DeepSeek可以根据需求，自己进行写代码，最简单的就是VBA批量处理Excel只要具备一点代码知识，基本上都可以使用AI进行书写和修改，我们要做的就是监督、和调整。如下：批量改底稿编制人和编制日期抬头。
🚀 实际效果：同样批量用代码事情有很多，比如对于VBA代码不用熟悉很多，只要可以有点简单知识就写，根据同行从业者很多都反馈确实提高代码效率，节约时间、学习成本。
🎣 5. 摸鱼
😄 内容待补充：...
📊 Excel函数审计实战手册
掌握这些Excel函数，让你的审计工作事半功倍！以下是审计工作中最实用的函数速查表：
| 函数 | 作用 | 语法简表 | 审计常见用法 | 易错点 / 要点 | 示例公式 |
|---|---|---|---|---|---|
| XLOOKUP | 按键值查找并返回匹配值（可向左、默认精确） | =XLOOKUP(查找值, 查找列, 返回列, [未找到], [匹配方式], [搜索方向]) | 凭证/供应商编码带回名称、科目、余额 | 查找列与返回列行数必须一致；清理空格 | =IFERROR(XLOOKUP(E2,$H:$H,$I:$I,"未找到"),"") |
| VLOOKUP | 纵向查找，从首列向右第 n 列取数 | =VLOOKUP(查找值, 表区域, 列序号, FALSE) | 老版本文件取数 | 最后参数务必 FALSE；不能向左取数 | =IFERROR(VLOOKUP(E2,$H:$I,2,FALSE),"") |
| HLOOKUP | 横向查找，从首行向下第 n 行取数 | =HLOOKUP(查找值, 表区域, 行序号, FALSE) | 横排月份/科目表中取某月数据 | 同样用 FALSE 精确匹配 | =HLOOKUP("2025-01",$B$1:$M$13,13,FALSE) |
| IF | 条件判断，满足则返回A，否则返回B | =IF(条件, 值_if_true, 值_if_false) | 金额阈值标记、异常打标签 | 文本要加引号；多条件配 AND/OR | =IF(D2>=10000,"重点复核","") |
| IFERROR | 公式报错时返回备用值 | =IFERROR(公式, 出错时返回) | 包装查找、除法，避免大量错误提示 | 先抽样核对，别掩盖真实错误 | =IFERROR(XLOOKUP(E2,$H:$H,$I:$I),"") |
| AND / OR | 多条件与/或判断 | AND(条件1,条件2,…) / OR(条件1,条件2,…) | 组合金额、日期、科目等条件筛样本 | 文本包含用 SEARCH/FIND 判定 | =IF(AND(B2>=DATE(2025,1,1),B2 |
| SUMIFS | 多条件求和 | =SUMIFS(求和列, 条件列1, 条件1, …) | 期间金额、按供应商/项目汇总 | 比较符需拼接：">="&...；各列行数一致 | =SUMIFS($D:$D,$B:$B,">="&DATE(2025,1,1),$B:$B,"<"&DATE(2025,2,1),$E:$E,E2) |
| SUBTOTAL | 对"可见行"汇总（配合筛选） | =SUBTOTAL(编号, 区域)；9求和、3计数、1平均；109/103/101忽略手动隐藏 | 筛出异常后看合计/数量 | 放在区域外更稳；编号选对 | =SUBTOTAL(9,D:D) 或 =SUBTOTAL(109,D:D) |
| MAX / MIN | 求极值 | =MAX(区域) / =MIN(区域) | 大额/小额样本测试 | 确保为数值；文本数值会被忽略 | =MAX(FILTER($D:$D,$B:$B>=DATE(2025,1,1),$B:$B |
| IF+COUNTIF(S) 重复 | 标记重复值/组合重复 | 单列：=COUNTIF(列,值)>1；多列：=COUNTIFS(列1,值1,列2,值2,…) >1 | 重复付款/报销/开票识别 | 清理空格与格式；日期为真日期 | 单列：=IF(COUNTIF($E:$E,E2)>1,"重复","")；首个之外：=IF(COUNTIF($E$2:E2,E2)>1,"重复","")；多列：=IF(COUNTIFS($B:$B,B2,$D:$D,D2,$E:$E,E2)>1,"重复","") |
💡 使用技巧
- 🎯 优先使用XLOOKUP：比VLOOKUP更灵活，支持向左查找
- ⚠️ 错误处理：所有查找函数都建议用IFERROR包装
- 🔍 重复检查：COUNTIFS是发现异常的利器
- 📊 筛选汇总：SUBTOTAL配合筛选功能事半功倍
⌨️ Excel快捷键审计实战手册
高效审计离不开快捷键！掌握这些快捷键，让你的Excel操作如丝般顺滑：
| 频率 | 功能 | 快捷键（Windows） | 应用场景 | 注意事项 / 小坑 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 保存 / 撤销 / 重做 | Ctrl+S / Ctrl+Z / Ctrl+Y | 防丢稿、回退误操作 | 频存是硬功；大操作前先存一版 |
| 2 | 复制 / 粘贴 / 剪切 | Ctrl+C / Ctrl+V / Ctrl+X | 批量整理底稿 | 粘值优先：见 #7 |
| 3 | 查找 / 替换 | Ctrl+F / Ctrl+H | 定位异常、批量改编码 | 替换前"查找全部"看影响范围 |
| 4 | 打开/关闭筛选 | Ctrl+Shift+L | 一键加/去筛选 | 表头需在首行区域 |
| 5 | 跳到区域边界 / 选到区域边界 | Ctrl+↑↓←→ / Ctrl+Shift+↑↓←→ | 大表快速定位/选中连续区域 | 遇空行/合并单元格会中断 |
| 6 | 切换工作表 | Ctrl+PgUp / Ctrl+PgDn | 多 Sheet 底稿来回对照 | 隐藏/保护表可能被跳过 |
| 7 | 选择性粘贴（粘"值"/"格式"） | Ctrl+Alt+V → V/T | 去公式留数值、套格式 | 进入对话框后再按字母 |
| 8 | 编辑单元格 | F2 | 就地改公式/值 | 配合 F4 切换绝对/相对 |
| 9 | 绝对/相对引用切换 | F4 | A1↔$A$1↔A$1↔$A1 | 仅在编辑公式时有效 |
| 10 | 自动求和（你新增） | Alt+= | 末行/末列快速合计 | 让它"猜"的区域要核对 |
| 11 | 单元格格式 | Ctrl+1 | 统一数值/日期/文本 | 文本数字先转数值再计算 |
| 12 | 选择整列 / 整行 | Ctrl+Space / Shift+Space | 批量格式、清洗整列 | 别误覆盖表头 |
| 13 | 填充向下 / 向右 | Ctrl+D / Ctrl+R | 复制上方/左侧公式 | 仅对选区边界生效 |
| 14 | 追踪前置单元格（你新增） | Ctrl+[ | 公式溯源：定位引用来源 | 仅"直接前置"；跨表多按几次或用"追踪引用" |
| 15 | 冻结窗格 | Alt+W F F | 锁住表头对齐审阅 | 以当前单元格为分割线 |
| 16 | 强制换行 | Alt+Enter | 摘要多信息分行 | 需启用自动换行/增高行距 |
| 17 | 插入日期 / 时间 | Ctrl+; / Ctrl+Shift+; | 标记抽查时间 | 静态时间，不会更新 |
| 18 | 显示/隐藏公式 | Ctrl+` | 批量查公式、审阅 | 大表显示公式会变慢 |
| 19 | 定位条件（空白/错误等） | F5 → Alt+S | 一键选空白/错误/常量 | 选中后可批填或清理 |
| 20 | 删除重复项 | Alt+A M | 名单/编码去重 | 先备份；关键列选准 |
| 21 | 文本分列 | Alt+A E | "编码-名称""日期 时间"拆分 | 选对分隔符与列格式 |
| 22 | 创建表（智能表格） | Ctrl+T | 自动扩展、结构化引用 | 表头需准确，便于后续计算 |
| 23 | 打开筛选下拉 | Alt+↓ | 不用鼠标开筛选菜单 | 焦点在表头单元格 |
| 24 | 重新计算（表/全局） | Shift+F9 / Ctrl+Alt+F9 | 手动计算、重大更新后刷新 | 关闭自动计算时常用 |
🔥 高频必会（1-10）
日常操作，必须形成肌肉记忆
⚡ 效率提升（11-15）
进阶操作，显著提升工作效率
🎯 专业技巧（16-24）
高级功能，专业审计必备
💡 学习策略
按频率分批学习，先掌握红色区域
🎛️ 自定义快捷键设置指南
把高频操作变成"一键到位"，这是Excel高手的必备技能！
🤔 自定义快捷键到底有什么用？
⚡ 一键到位
把"粘贴为值""删除重复项""文本分列"等高频动作变成一键操作，不再翻菜单
🖱️ 减少鼠标
核对底稿、做抽查时效率明显提升，手不用离开键盘
👥 团队统一
大家用同一套键位，协作时更顺手，提升团队效率
🛠️ 设置步骤
打开快速访问工具栏设置
文件 → 选项 → 快速访问工具栏
选择需要的命令
左侧"选择命令"里找需要的命令
💡 找不到时，把上方下拉改成"功能区未包含的命令/所有命令"
添加并调整顺序
点击"添加 >>"，右侧调整顺序
✨ 越靠上 = Alt+数字越小
完成设置
确定。现在按 Alt 会在标题栏显示数字提示
🎯 Alt+1~9 直接触发对应功能
🎯 建议放进去的前9个（按顺序 = Alt+数字）
| 快捷键 | 功能 | 为什么重要 |
|---|---|---|
| Alt+1 | 粘贴值 | 去公式留数值，审计中使用频率最高 |
| Alt+2 | 删除重复项 | 清理重复数据，数据质量控制必备 |
| Alt+3 | 文本分列 | 拆分复合数据，如"编码-名称"分离 |
| Alt+4 | 冻结窗格 | 锁定表头，大表查看必需 |
| Alt+5 | 分组（大纲） | 折叠明细，聚焦汇总数据 |
| Alt+6 | 取消分组（大纲） | 展开明细，查看完整数据 |
| Alt+7 | 数据验证 | 设置输入规则，确保数据质量 |
| Alt+8 | 排序（升序） | 快速排序，便于数据分析 |
| Alt+9 | 排序（降序） | 快速排序，找到最大值 |
💡 小贴士
第10个开始也能用，但要 Alt 后按屏幕提示的编号，速度不如1~9。建议把最常用的放在前9位。
🎯 实用技巧
- ✅ 团队统一：建议整个审计团队使用相同的快捷键配置
- ✅ 备份设置：可以导出QAT设置，方便在新电脑上恢复
- ✅ 按需调整：根据个人工作习惯，适当调整命令顺序
📋 审计底稿基础知识
作为审计新人，掌握审计底稿的制作要点是必修课！让我们从基础开始理解什么是审计底稿。
🤔 审计底稿是什么？
💡 核心理解
审计是通过一系列审计程序（分析、函证、监盘、检查等），发现审计问题，做出审计调整。 做完这些程序，你需要有东西证明你做完了，并且做得好！
审计底稿就是这个"证明" - 它必须让别人看懂你做了什么，怎么做的，结论是什么。
🎯 审计底稿的三大核心要求
👁️ 别人能看懂！
常见问题：好多人做底稿，列了很多检查表，传了很多附件，但别人打开底稿不知道你在干什么，这个表的目的是什么。
解决方案：审计说明串逻辑
审计说明的标准逻辑：
🔗 用公式！
重要原则：审计底稿里面所有的数据都必须用公式进行链接！
📊 数据更新
一旦底稿某个数据更新，所有相关数据自动联动，避免死数据不一致
🔍 审计追溯
让复核人和未来的你能够追溯审计调整的来源和逻辑
💡 经验分享：虽然看起来用公式很麻烦，但好的公式链接底稿反而更节约时间！
✍️ 写明白！
核心逻辑："发现问题，解决问题"
🔄 审计底稿的逻辑流程
完整的审计逻辑链条
明细表勾稽
确保账表一致
分析程序
识别异常变化
检查程序
针对性应对风险
审计结论
形成最终判断
✅ 好的审计底稿特征
- • 逻辑清晰，别人能快速理解
- • 公式链接，数据自动更新
- • 审计说明完整，有理有据
- • 工作记录详细，便于复核
❌ 常见问题
- • 只有表格，没有说明文字
- • 大量死数据，无法追溯
- • 程序与结论脱节
- • 工作底稿杂乱无章
🎯 实践建议
掌握这些基本要求后，后续我们会以费用底稿为例，详细介绍如何制作高效的审计底稿， 教你如何通过合理设计节约时间、提高质量！
📝 审计底稿格式要求
审计底稿格式就是脸面！一份格式规范的底稿能让复核人对你刮目相看。
🎨 格式规范的六大要点
🔤 字体统一
📏 标准配置
- • 中文：宋体（或单位统一要求的中文正文字体）
- • 英文与数字：Times New Roman
⚡ 快速操作
先全选统一字体/字号，再调页眉页脚与表格样式，底稿观感立刻统一
💡 工具推荐：CPAHelper可以一键设置
🖨️ 页面为打印服务
📄 页面设置
- • 统一纸张A4
- • 标准页边距
- • 页眉页脚格式
📊 内容格式
- • 统一页码样式
- • 行距/段前后距
- • 表格列宽一致
🎯 核心思路：为打印而设，能一键就一键——用"底稿小帮手/宏"把版式一次设置好
✅ 每个程序都要有结论
⚠️ 重要原则
不是只贴材料，必须落到"是否异常/差异"的明确结论
📋 执行规则
每一项程序必须写结论，否则就等于没做
📄 写"审计说明"（复核人先看它）
🎯 重要性：通常复核先看审计说明，再看附表与凭证
📝 三段式标准结构
做什么
对象、范围、口径/定义、关键背景
怎么做
主要程序、样本与证据、关键勾稽
结论与关注点
是否异常、差异/问题清单、后续处理建议
🎯 目的：让别人一眼看懂重点，知道你做了哪些程序
⚠️ 不要遗漏问题（四个雷区）
A. 一一对应
审计说明 ↔ 明细/附表 ↔ 证据相互对应
B. 未执行程序
写清未做原因及替代程序/影响
C. 勾稽一致
明细表、索引号、证据页编号与金额能串起来
D. 空白处理
空白格/页处理为"—/N.A."或删除
✨ 美观优先
🎨 制作思路
先把格式与说明搭好框架，再往里填数与附件
📏 统一要素
标题层级、缩进、表线、页码统一整洁，拿起就能打印
💡 记住：格式与说明比堆附件更重要，能在一页讲清楚，就不要额外添文件
🎯 核心流程总结
底稿格式制作流程
📖 审计说明写作指南
作为新人，如何写出让复核人满意的审计说明？这里分享实战经验和写作技巧。
💭 新人常见困惑
🤔 真实经历分享
记得第一年入职，开始写底稿时不知道如何写审计说明，第一次被问：
- • "差旅费为什么大幅度增长？"
- • "为什么上年没有这个费用？"
- • "你的检查程序针对性在哪里？"
开始时不知如何答复，也内心想着"如何不被问"。后来发现，压根不可能避免被问！
💡 领悟：经过网络理论学习和实践底稿，有了自己的感悟（仁者见仁，智者见智）。
🎯 审计说明写作实战技巧
基于实际工作经验，这里分享具体的写作方法和常见问题解决方案。
💡 核心认知转变
从"如何不被问"到"如何主动解释"
经过实践发现，与其想着避免被问，不如主动在审计说明中把可能的疑问都解释清楚。 好的审计说明能让复核人看完就明白，减少后续沟通成本。
🔍 什么是审计底稿？深度理解
审计底稿的核心思路：目标 → 过程 → 说明 → 结论
📊 以费用类底稿为例理解审计逻辑
完整的审计思维链条
应对发现的风险
通过月度分析、按项目分析，找出本年费用变动原因
具体核查程序
针对薪酬、咨询费在各自底稿中补充相关核查程序
让无关人员看得明白
用审计语言解释给"第三方"看，包括合伙人等
有检查就有结论
明确是否异常，完成审计循环
💼 实战案例分析
📈 费用分析发现问题
通过月度分析发现：本期费用增加主要由于薪酬、咨询费等影响较大
审计说明示例
"由月度分析可知，本期管理费用增加是因为本期薪酬、咨询费***增加所致， 故本期销售费用核查重点在薪酬增加和咨询费增加。"
❌ 错误写法
"已核查，未见异常"
问题：没有解决风险的程序，没有业务原因和数据支撑
✅ 正确写法
"薪酬增加主要系本期企业管理人员增加约50人，影响薪酬金额100万， 并且已通过工时、部门进行核查，未见异常，详见*****"
优点：有解决风险的程序、业务原因且有数据
🎯 审计底稿制作的三大核心
1️⃣ 目标：风险识别与定位
🎭 模板的真相
💡 重要认知
各个所的模板只是一个模板，不是标准答案！对于各个所来说，只是"最低要求"。 底稿模板是事务所的普遍性，而企业的问题是特殊性的。
📊 收入增加的不同审计目标
A企业：新增客户
核查重点：新增客户的真实性
B企业：大客户采购增加
核查重点：大客户需求原因、合同、后期回款
🔍 核心理解
审计目标就是风险，而风险就是增减变动大额异常。 通过月度、按项目分析，找出异常增减，进行核查。
2️⃣ 过程：审计程序的留痕艺术
🔧 过程就是留痕
⚠️ 最大误区
审计工作的最大误区就是：做底稿就是把模板里空白的表格都填上数！
✅ 好的审计过程特征
明细表整理：详略得当，大额异常变动突出
根据期末余额从大到小排序，方便分析重大金额
避重就轻：从重要性出发，抓主要矛盾
薪酬增加100万vs差旅费增加1万，重点关注薪酬
针对性检查：根据核查风险设计程序
如在建工程转固增加"入账时间"和"验收时间"对比
3️⃣ 说明：专业表达的艺术
📝 如何不留把柄
❌ 做事第一步：容易留把柄
- • "总账明细账核对一致，未见异常"（万一不一致呢？）
- • "已和固定资产勾稽，勾稽一致"（万一有差异呢？）
- • 审计调整不链接公式，没有过程
- • "管理费用增加主要系薪酬增加，已核实，未见异常"
✅ 如何不留把柄
- • 目标和过程对应：发现异常就要解释
- • 核查程序要写：审计说明是整个工作的索引
- • 业财结合：从业务出发解释财务数据
- • 公式链接：随时更新，便于复核追溯
💼 业财结合实战案例
研发费用审计说明示例
"研发费用本期较上期增加200万，主要系本期薪酬增加100万，材料50万。 通过访谈了解到，本期增加主要系企业***研发项目增加，且企业新增对外研发项目（业务原因）， 故新招人手，已取得人员花名册与研发人员名册进行对比（核查程序）， 核查不限于专业、年龄、学历，对于专业不符合，已取得相关证书学历进行核查，未见异常， 同时因新增员工影响薪酬约90万（分析数量）；材料费主要企业新增研发项目领用材料， 已抽取相关材料领用进行核查，核查不限于领用审批、数量、领料人员是否为研发部门等， 具体核查详见：****；核查比例为80%。"
🎯 五大核心要点总结
审计底稿制作黄金法则
发现的大额异常一定要解释
解释从业务出发，从数据出发
遵循程序应对风险的思路
最好学会用公式链接
目标、过程、说明要一致
💡 重要提醒
以上理解源于个人实践、阅读大神文章所得，仁者见仁，智者见智。 关键是要在实践中不断完善自己的审计底稿制作技能！
📊 什么是明细表？账表一致的核心
🔍 明细表的本质与作用
📋 明细表核心理解
明细表顾名思义，就是明细表。需要把你做的科目的明细按照各科目明细导出来。
💼 以费用为例
费用明细表需要把费用各个明细，如薪酬、招待费、咨询费等各个科目的金额列示出来
目标效果：别人看到你的明细表，可以明白"这家公司的管理费用有哪些费用， 各个费用有多少金额，哪些最大，哪些最小。"
🔗 勾稽关系：账表一致的金标准
⚖️ 什么是账表一致？
📈 会计做账逻辑链条
⚠️ 关键要求
做明细表的未审数，要和以下数据勾稽保持一致：
- • 账套的合计数
- • 报表的合计数
🚨 后果警示
如果不保持一致，等到过完审计调整就会发现： 你的审定数据和审计报表的审定数不一致！
🎯 截止测试：权责发生制的实战应用
🔄 替代测试详解（以应收为例）
🧮 替代测试核心公式
期初 + 借方发生额 - 贷方发生额 = 期末
替代测试检查：本年的借贷方发生额 + 期后回款
📊 借方发生额检查
内容：收入确认
方法：查看发票
💰 贷方发生额检查
内容：收款情况
方法：查看银行回单
🔍 期后回款测试
目的：确保业务真实性
举例：2023年确认应收，2024年回款了，业务不就真实了！
💡 替代测试逻辑
因为不回函，但又必须确保余额准确，那就检查借贷方发生额， 确认真实，那么期末不就对了么！
📅 截止测试：权责发生制的精髓
⏰ 截止测试核心原则
🎯 核心理念
- • 权责发生制是核心
- • 不能简单以发票时间作为判定标准
- • 业务实质重于形式
📦 销售端业务流程示例
关键时点：一般以发货单作为收入确认时点
因为发货了，货物移交出去了，风险报酬转移了
🚨 常见跨期风险
销售端跨期
2024年12月21日发货，但2025年1月7日开票， 如果2025年确认收入就是错误！
费用端跨期
企业2025年1月21日记录咨询费，发票、付款都是2025年， 但合同服务区间是2024年，这就是跨期！
🔧 截止测试实操技巧
截止测试黄金法则
业务复杂程度认知
发货单只是权责发生制的一个体现，并不是全部。 业务复杂程度不一致，判断也不同。
笨办法=好办法
查看这笔业务所有资料，但凡有一个时间跨期的， 就问问项目经理。
💡 实战提醒
截止测试是审计中最容易出错的环节之一，但也是最能体现审计专业判断的地方。 关键是要理解业务实质，不被表面的时间信息迷惑！
💰 费用底稿实战指南：从明细到结论的完整流程
🎯 第一步：明细表制作与分析
📋 明细表三个核心问题
🎯 拿到账套后第一步：打印费用明细表
企业有哪些费用？
每项费用是什么/为谁而花？
各费用的全貌（金额与构成）？
📊 对比分析要点
把去年同类型数据贴到本年明细后面，计算比例、打数据标签
常见现象样式示例：
- • ✅ 职工薪酬增加
- • ⬇️ 折旧减少
- • ⬇️ 维修费减少
- • 📈 运输费波动度最大但总体平缓
- • 🚀 业务招待费与差旅费大幅增加
🔍 第二步：围绕问题推进审计程序
💼 重点费用审计策略
👥 职工薪酬 & 📊 折旧
Step 1: 基本问题梳理
先把这两类底稿的基本问题问清，再去看变化原因
Step 2: 原因分析
弄清原因后：该不计提的在审计说明里把理由写清楚（薪酬另设专门底稿）
Step 3: 完成标准
合理、合规、增幅有据
🔧 维修费减少 - 先定义、再拆解、后取证
🎯 第一步：定义
先回答："维修费是什么？"
📋 第二步：拆解
查维修费明细看构成（如设备维修、土建维修、车辆维修等），明确各项占比
对土建维修继续深挖 → 问企业今年为何变化 → 与土建部门负责人沟通 → 网上检索行业/物价信息
📎 第三步：取证
结合合同、结算单、制度/流程、领料单等证据
⚠️ 金额很大却"没变化"的费用
🚨 风险识别
如发现某项（例：维修费）占比很高（如接近50%）、但账面显示"变化不大"
必须：做穿刺测试（凭证抽查）
配合：合同/结算单等程序
说明：这是什么费用、有什么特征/变化、谁用得最多、我们做了哪些程序、结论如何
💡 重要提醒：做了细节测试，不等于可以不做分析程序
🍽️ 业务招待费 & ✈️ 差旅费
🔍 审计路线
- • 打开各自明细一眼看：哪个部门/哪几笔最大
- • 与会计核对，关注当年是否出现特殊情形
📝 第三步：审计说明四要素
📋 审计说明标准模板
费用是什么
直白描述即可
有什么变化
对比分析结果
做了什么程序
具体审计程序
结论是什么
有无异常/最终结论
🔗 第四步：勾稽关系与风险识别
⚖️ 勾稽关系（薪酬/折旧的本质）
📊 会计分录逻辑
两类费用最终都反映到成本：
关键检查：计提工资应与"应付职工薪酬"一致；若不一致，要么做账，要么有问题
⚠️ 常见风险点
🏢 运营费
因筹开、门店变化等引起，注意成本化/结构性影响
🍽️ 业务招待/差旅
重点看12月跨期
🔧 维修费
涉及替换件/报废件，注意资本化
🛡️ 保险费
关注受益区间与权责区间是否一致
📋 第五步：合同测试与权责期间
📝 合同测试要点
🎯 关注签约/受益时间段
💡 实战案例
保险合同区间：2023-04-01 至 2024-04-01
问题：若会计一次性计入当期
处理：不符合权责发生制，需要按区间分摊或调整
🔄 完整审计流程总结
📊 费用底稿一句话流程
合同/结算单/凭证等证据 → 出具审计说明（费用是什么、变化、程序、结论）
🔑 核心要诀
无他法，唯熟悉——熟悉业务最关键！
📊 费用公式化底稿：Excel自动化的智慧解决方案
🎯 前言：公式化底稿的价值
好的底稿离不开公式，特别是对集团公司很多子公司而言，底稿披露口径、明细科目基本一致， 往往开底稿、链接公式很麻烦。现在以管理费用底稿为例，建立"公式化底稿"。
🔄 一体化自动更新流程
一步到位，自动更新，省去很多麻烦！
🎯 Step 1：披露口径设计
📋 披露口径建立流程
📊 基础表设计
费用披露口径表结构：
第一列：科目明细（二级明细）
确保词条完整，后期不用添加
第二列：对应披露口径
统一分类标准
🔧 XLOOKUP函数应用
在月度分析一列加入披露口径，通过XLOOKUP函数设置好公式， 一贴，披露明细就出来了，美滋滋！
⚡ 集团公司优势
每家公司科目明细，特别是集团公司而言，二级明细基本一致， 可以进行整理导出，设置好披露口径。
等到贴完月度明细，整个披露口径会直接连接公式出来， 且以前、以后的人都会很好做！
📈 Step 2：年度分析自动化
🧮 SUMIFS函数核心应用
📊 年度分析实现逻辑
核心公式：运用SUMIFS函数对审定数进行汇总
设置好工式，自动更新，得到大致的年度审计费用底稿
效果：然后进行年度分析，所有数据自动更新
🎨 Step 3：披露表自动链接
🔗 SUMIF函数应用
📋 披露表实现要素
账面金额链接
运用SUMIF函数设置公式链接
审计调整链接
自动连接调整分录数据
🎯 结果：所有的披露表所有的数据进行更新
📝 Step 4：审计说明智能化
🔍 审计说明链接策略
📊 数据链接方式
🎯 主要目的
- • 自动更新：数据实时同步，无需手动维护
- • 集团效率：贴一版月度明细，所有数据都可以更新
- • 避免错误：不用费心去贴数或担心数据没更新
🔧 完整实施思路
🛠️ 公式化底稿实施步骤
确定披露口径
根据企业费用科目明细科目定义完整词条
XLOOKUP链接
月度明细运用XLOOKUP链接公式
SUMIFS汇总
年度明细运用SUMIF/SUMIFS函数汇总分析
全面链接
披露表、审计说明全部运用公式链接
✨ 最终效果
以月度明细为核心的底稿出来，只要月度明细贴出来：
- • 披露口径 → 自动更新
- • 年度分析 → 自动更新
- • 披露表 → 自动更新
- • 审计说明 → 自动更新
数据更正确、实习生也可以干、自动更新，美滋滋！！
🏢 集团化应用优势
🌟 公式化底稿的核心价值
🎯 应用范围扩展
对于应付应收、货币资金等底稿都可以进行公式底稿，数据可以随时更新，也很方便
集团化公司：刷底稿，可以提前做一家公司的底稿，建立好这样的公式， 那么整体集团的同质化底稿就很好做
⚡ 核心目标
⏰ 节约时间
自动化处理重复工作
📈 提高效率
一次设置，多次使用
✅ 保证质量
数据随时更新，减少错误
🎨 实施建议
💰 货币资金底稿：银行资金全链条审计指南
🏦 货币资金科目构成
💵 三大核心科目
库存现金
现金监盘、备用金管理
银行存款
函证、余额调节表、流水核查
其他货币资金
保证金、受限资金识别
📄 必备审计资料清单
📋 资料获取要求
🏦 基础银行资料
- • 银行对账单（审计人员陪同打印并拍照）
- • 已开立账户清单（确保账户完整性）
- • 征信报告（防止调换，现场打印拍照）
📊 IPO特殊要求
如为IPO还需要打印审计期间企业高管流水，做董监高流水核查
💵 库存现金审计程序
💰 现金监盘详细流程
A. 核对明细表
明细表、总账核对一致（基本操作）
B. 现金监盘（库存现金/备用金）
⏰ 监盘时点
期末或接近期末突击盘点
🔍 监盘程序
- • 点钞计数
- • 核对盘点表
- • 封存备用金
⚠️ 重点关注
- • 抽查白条抵库
- • 检查坐支情况
- • 核查个人收据
- • 备用金多级报销要看清权限与时效
🏦 银行存款审计程序
🔍 银行存款八大程序
A. 核对明细表
明细表、总账核对一致（基本操作）
B. 银行函证（必做）
📧 函证范围
覆盖所有对公账户：
- • 含零余额、沉睡户、专户
- • 保证金/理财托管户
- • 外币账户
📮 函证要求
- • 回函直达注册会计师
- • 未回函做替代程序
- • 获取银行对账单+期末后流水
- • 对账函或网银截屏并与总账核对
⚠️ 重点关注
- • 未登记账户
- • 受限条款
- • 担保或抵押
- • 理财和结构性存款
C. 已开立账户清单和账面核对
主要是为了保证账面账户的完整性
（外币户和国外账户在账户清单找不到，需要联系审计单位对相关账户进行查询）
D. 银行存款余额调节表复核（必做）
🔧 复核程序
- • 取期末对账单、企业编制的调节表
- • 逐项复算未达账项（在途收付、未达账）
- • 抽查跨期是否清除
✅ 核对要求
- • 把调节后银行余额与总账/明细账核对
- • 长期挂账或大额未达需穿透到凭证与期后入账
E. 截止与期后收支测试
- • 选取期末前后各若干天的大额/异常收付款
- • 核对记账日期与银行流水日期一致性
- • 检查期后是否存在期末"在途款"清算、异常调账
F. 异常/大额流水穿透
🎯 设阈值标准
- • 期末前后±5天
- • 单笔>重要性×一定倍数
- • 往来频繁的个人户/关联户
📎 索取资料
- • 合同、发票、审批
- • 收付款指令、对方开户名
⚠️ 警惕：循环资金、资金占用、体外账户、同日大额转入转出
G. 外币与计价
- • 取期末汇率来源（公司政策与准则一致）
- • 复核折算与汇兑损益
- • 核对外币函证余额
H. 分析程序
- • 货币资金周转/结构与上期、预算、同行对比
- • 利息收入与平均存款/利率是否匹配
- • 手续费与业务量匹配性
💳 其他货币资金审计
💰 受限资金重点关注
A. 明细表核对
总账、明细表核对一致
B. 受限资金与"其他货币资金"
📄 资料获取
获取受限原因与法律文件：
- • 质押、保函、监管协议
- • 保证金、投标保证金
- • 信用证保证金等
🔍 检查要点
- • 核对披露是否充分
- • 检查"其他货币资金"科目构成及账龄
- • 长期占用需说明
📊 与报表勾稽与披露
🔗 勾稽关系检查
📋 核心勾稽关系
（剔除受限资金、>3个月定期等）
📝 披露要求
检查以下事项披露是否充分：
- • 受限资金金额、原因、期限
- • 外币风险
- • 与关联方的资金占用等
📮 银行函证发函流程：标准化操作手册
📋 第一步：准备阶段
🎯 函证范围确定
🔍 进入账套先判断"发哪些函"
💰 资金类函证
- • 银行存款
- • 其他货币资金（保证金/保函/信用证等）
📄 负债类函证
- • 短期/长期借款
- • 银行承兑汇票等
📊 账户清单覆盖要求
做清单并覆盖三类账户：
期末有余额
本年已注销
(可能不在账内)
本年0余额
(仍可能在用)
📝 第二步：格式确认与地址核实
🎨 函证格式与地址确认
📋 格式确认流程
🔧 确认要素
- • 银行指定格式/抬头/回函方式
- • 很多银行有专用格式或平台
- • 先按要求在Excel生成初稿
- • 用邮件分享留痕
📍 地址确认流程
🎯 地址核实步骤
🖨️ 第三步：打印与盖章
🔏 "四章齐全"标准
📋 盖章要求（3+1盖章）
🏢 公章
必须清晰
👤 法人章
位置正确
💰 财务章
章迹清晰
📎 骑缝章
多页必须
⚠️ 重要注意事项
- • 章迹清晰、位置正确
- • 分公司业务不得盖总公司章
- • 不清晰可补盖一次，但以清晰为准
- • 多页文件必须骑缝
📦 第四步：寄送与催收
🚚 寄送与催收管理
📮 寄送要求
- • 使用可追踪快递或电子平台寄送
- • 登记快递单号/平台编号
📞 催收流程
⏰ 催收时间节点
寄出后7-10天未回函即电话/邮件催收
记录时间、对象与结果（建议截图留痕）
📨 第五步：回函与核对
🔍 回函处理与核对
🔐 拆封真伪检查
- • 封口、骑缝、银行网点章/机构章是否完整
- • 平台回函是否正式件
⚖️ 勾稽核对
- • 与账面/对账单/流水核对
- • 编制差异调节表并说明原因
🔄 替代程序
不回的个别信息执行替代程序：
- • 流水/网银截图
- • 银行对账单
- • 合同、回单等，证据链要完整
📁 第六步：归档与结论
📋 归档与审计结论
📁 归档清单
📊 审计结论
就以下项目评价存在性、完整性、权利义务、列报是否恰当：
- • 存款、受限资金
- • 借款、承兑/保函等项目
- • 披露未回函与替代程序
🛠️ 审计工具推荐
🔧 实用工具介绍
📍 地址核对与物流工具
🎯 推荐工具
- • 审计工具箱
- • 毛燕庆的Logistics Enhancer
- • 审计工具箱也有这个功能
✨ 工具特点
解决快速核对函证地址和物流问题，工具使用很简单，真的很好用，非常快速
📊 银行函证查询资源
🔍 格式与地址查询指南
🌐 网站查询
查询范围：
- • 查询格式一、格式二
- • 电子银行发函规则、模板填制规则等
- • 电子函证回函模板
网址：https://bpbc.china-cba.net/#/bankRule/index
📱 微信小程序查询
查询纸质函证发函地址
小程序名：币码E函证
🔧 地址距离核实
批量核实地址距离，并截图
工具：审计工具箱（52xlsj.com）
⚠️ 银行函证例外情况处理手册
💡 常见例外情况及解决方案
🚨 十大例外情况处理指南
1️⃣ 银行余额为0怎么付款？
解决方案：直接询问出纳，让出纳联系银行。
2️⃣ 已注销银行怎么函证？
📋 如果预留印章在
- • a、审计人员打电话银行询问函证填制方式（不同银行要求不一样）
- • b、让出纳联系银行付款方式
- • c、正常发函就行
💡 实际案例
***银行账户本年全部注销，联系银行，函证正常制作，将扣款账户空白， 然后让出纳联系银行带现金过去付款。
❌ 如果预留印章不在
直接打电话询问如何函证。
3️⃣ 扣款账户怎么填？
❌ 不能填：保证金、定期存款账户、托管账户等受限账户
✅ 应该填：一般填制基本户，活期户，方便扣款
4️⃣ 盖章错误来不及怎么办？
如果银行距离公司较近，可以让财务带章子直接去银行补一个，不影响。
5️⃣ 函证做错如留白、信息填制错误
如果是格式二，且扣款、函证账户没什么问题，银行一般会给回自有格式，不影响。
6️⃣ 银行回函和企业账面不一致
如果是期末余额不对，查明原因，并获取银行余额调节表，上传底稿，问题不大。
📝 实操建议与容错机制
💪 发函成功秘诀
🎯 三步发函法
📚 事前多攻略
参考去年，多看看去年底稿
❓ 事中多询问
多看看去年，不懂就问
📝 事后多总结
有问题及时问，积累经验
💡 核心理念
正常发即可，犯错很正常，关键是留痕+及时修正。
🔢 函证备注与符号说明
📋 函证标记系统
1. "/"=不函证
2. 利率一般不函证
3. 保证金通常要发函
4. 可用银行流水核实
5. 邮件与Log工具截图留痕
6. 邮寄回执可核对地址
🔍 审计测试方法：穿行测试与控制测试精讲
🚶 穿行测试核心理解
🎯 穿行测试本质
💡 什么是穿行测试？
穿行测试是对企业内部控制流程的完整性测试，通过追踪一笔或几笔交易从 起始到结束的整个过程，验证内部控制设计和执行的有效性。
🔄 核心逻辑
通过实际案例的完整跟踪，了解企业业务流程的真实运行情况， 识别控制缺陷和风险点。
🛡️ 控制测试深度解析
🔒 控制测试核心要义
📋 控制测试定义
说白了，就是测试企业的内部控制：看从业务到入账这一整条流程是否一致、是否按规定执行。
🔄 一般流程
💼 销售控制测试实例
📦 销售流程
🔍 关键检验点举例
核对订单与发货单的数量是否一致。
- • 一致说明流程顺畅
- • 发货单的作用：控制数量与价格/信用额度
- • 控制确认时间，从而落实权责发生制（确认时点）
📊 测试结果评价
✅ 测试结果有效
说明这条从业务到记账的链条大概率是OK的
❌ 测试结果无效
则需要进一步关注与处理
🎯 其他审计实务技巧汇总
💰 往来款项性质分析思路
🔍 往来款性质划分策略
a. 报告披露导向
划分款项性质主要是为了报告披露，所以在划分之前，就必须搞清楚你们所出的报告披露口径是什么
（有报告看上期报告，无报告问经理），不然自己摸索出来是无用功。
b. 一致性原则
往来的款项性质基本需要和上期保持一致
（直接用函数xlookup链接公式，取过来就行）
c. 新增项目处理
对于一些本期新增的，一般可以发送给企业划分
划分标准：比如供应商既供应设备、又有餐饮，一般来说需要设备分设备的， 餐饮分餐饮的，但实际又另一说，基本按主要的划分。
📊 费用底稿格式优化
📋 费用底稿标准化处理
🎯 问题与解决方案
费用底稿肯定也涉及披露，整个费用底稿肯定都会碰见上期底稿和企业账面导出来的 二级明细（末级科目）不一致，自己汇总了一版，而本期又不知道上期的口径，就很难受。
💡 处理办法
- • 把所有的二级明细（末级科目）都加一列披露口径
- • 然后用XLOOKUP链接公式
- • 最后在导引表sumif链接函数就行
- • 这版底稿基本上所有子分公司都可以用，而且是自动链接，少了很多烦心事
📮 函证对象确认技巧
🎯 函证对象确认策略
a. 往来函证对象确认
基本上会和上期的一致，因为往期函证主要客户和供应商一般都不会变， 变化的只有最新的几个。
b. 银行发函
基本上全发，纸质的函证地址确认出来后，有时间和上期的对一下， 核实变化的，问题不会太大。
🏛️ 政府补助划分指南
💰 政府补助分类处理
📋 划分要点
政府补助肯定会涉及其他收益和营业外收支的区分，还会有资产和损益的划分。
🔍 学习建议
这些自己小红书爬爬，会有攻略，搞个清单出来，自己也就知道了。
比如稳岗补贴、退伍军人增值税返还等等。
💧 流水核对差异处理
🔍 流水核对差异原因分析
💡 常见差异原因
a. 记账方式差异
日记账是一笔多记，流水是一次对应一笔，所以会对不上。
比较多的就是etc，这类金额小，但是多，流水核查的比例一般都是95%以上 （具体看项目组要求），小额基本上可以删掉不用管。
b. 企业记账错误
企业记账记错了，有更改，但是流水不会变。这种可以标注，并附带审计说明就行。
c. 薪酬发放差异
这种记账合计，但是流水会一个人对应一笔，看发放薪酬日期上下几笔流水， 对对摘要和合计数就好。
🎯 处理原则
实践出真知，只需要记得，先把能对上对上，其他的慢慢剔除就行。
📎 抽凭技巧与注意事项
📋 抽凭科目指导表
⚠️ 什么不抽 - 分科目指导
| 科目 | 什么不抽 | 说明 |
|---|---|---|
| 往来科目 | 1、暂估（看情况）；2、不抽内部关联方 | 1、暂估一般是计算出来，会单独核查暂估依据；2、关联方最后会合并抵消，不影响报表 |
| 薪酬、固定资产、税费 | 计提薪酬、折旧 | 主要是计算出来的，抽凭没意义，折旧是计算、薪酬也是 |
| 期间费用 | 1、计提薪酬、折旧、长摊；2、贷方发生额 | 1、同上；2、贷方是结转，没有凭证和附件，无异议 |
| 营业收入 | 1、暂估；2、借方发生额 | 1、同上；2、同上 |
💡 抽凭核心逻辑
企业记账是从业务到账务，而业务体现就是单据，报销审批、合同、发票、银行回单， 所以抽凭看这些是为了核实账务的真实，你抽折旧，他是计算而来， 到时候测算折旧会核查，也没有意义。
📮 发函实用建议
📋 发函最佳实践
🎯 实践建议
因为每个所的发函流程不一样，每个所的系统不一样，我建议是可以找小家公司的实践下， 做好攻略，做好实践。
⚠️ 注意事项
因为这事儿看起来是"先这样，再那样"，其实很琐碎，小到填制，大到盖章， 都有要求，不然会退函证，做无用功。
💡 学习建议
- 🎯 循序渐进：不要一次性安装所有工具，根据需要逐步尝试
- 📚 关注公众号：先从1-2个感兴趣的公众号开始关注
- 🔧 实践为主：边学边用，在实际工作中体验工具价值
- 🤝 多交流：和同事分享使用心得，互相学习