​ 审计底稿整个思路其实就是：目标(应付发现的风险)→过程（具体核查程序）→说明（让合伙人等无关人员看的明白）→结论（有检查就有结论）！以费用类底稿为例，可以明白，首先，我们通过月度分析、按项目分析，得出本年费用变动的原因，如图：

由，月度分析我们可以看出，本期费用增加是由于收薪酬、咨询费等影响较大。这就是目标，风险，我们可以在审计说明可以书写：“由月度分析可知，本期管理费用增加是因为本期薪酬、咨询费***增加所致，故本期销售费用核查重点在薪酬增加和咨询费增加。”（发现审计目标）

然后，我们针对薪酬、咨询费在各自的底稿中补充相关的核查程序。（过程）

等到，相关核查做完，我们就要在审计说明中进行说明，并补充审计结论。

但是说着明白和说明白是两码事，就等于“已核查，未见异常”和“薪酬增加主要系本期企业管理人员增加月50人，影响薪酬金额100万，并且已通过工时、部门进行核查，未见异常，详见*****”是不一样的，重点在有“解决风险的程序”“业务原因且有数据”。

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1、 目标

首先，各个所的模板其实知识一个模板，他不是标准答案，对于各个所来说，只是“最低要求”，按照底稿模板做，基本可以达到最低要求，但是底稿模板是事务所普遍所有，而企业的问题是特殊性的。（矛盾的普遍性寓于特殊性中）

已收入为例子，两个企业收入都增加，但是A企业增加是因为新增客户，而B企业增加的原因是大客户采购增加，两个不同增减原因会产生不同审计目标，对于A企业的需要重点核查新增客户的真实性，而B企业需要核查大客户需求的原因，合同，后期回款。

再以费用为例子，整体的思路就是你通过月度、按项目分析，找出异常增减、减少，大额的，进行核查，大额且异常增减是风险，为什么会这样变动？？（个人理解）然后通过你核查、分析解决你发现的这些异常增加的风险。

审计目标就是风险，而风险就是增减变动大额异常。（个人目前理解）

2、 过程

底稿的过程其实就是你审计程序的留痕，询问（照片）、检查（附件的索引）、观察（记录照片）等。对于我们这样的小朋友而言，审计工作的最大误区就是做底稿就是把模板里空白的表格都填上数（引用名人名言）。

什么样的底稿是不是填数的底稿？底稿其实就是留痕，其实就是对客户的给的资料进行整理，运用审计逻辑整理出来，串联成逻辑链条，再解决你发现的风险，再用审计语言进行说明，解释给“第三方”看。既然是看，能看，和好看也有区别。啥是好的审计底稿？？？？

1、明细表的罗列需要进行详略得到的整理，填制明细表的作用其实就是一让你明白大致这个科目有些什么东西，哪些东西较大，而是让你通过两期、填制增减明白哪些明细科目有变动。这些目标就要求我们将大额、异常变动整理出来。

2、好的审计过程就需要避重就轻，从重要性出发，比如本期差旅费和薪酬同事增加，但是薪酬增加了100万、增加比例15%，差旅费1万、增加100%，你只管解释差旅费酷酷酷增加原因，薪酬一点不管。经理：你是真的会避重就轻!对于明细表，（其实明细表的作用是让你明白有什么）但是整理的时候要注意根据期末余额进行从大到小排序！！方面对重大金额进行分析，也方便查看。

3、相关检查合同不止根据底稿模板填制，也需要根据核查针对的风险进行设计，比如①、核查在建工程转固可以增加“入账时间”和“验收时间”两列进行对比（而不是直接附验收单）、②对于费用合同测试，一是关注费用区间，而是费用的入账金额，重点需要对“合同服务区间”、“合同金额”“支付条款”进行核查，可以加一列，明确书写。这样的思路核心是应对风险，固定资产的验收时间风险，费用的跨期等。

3、 说明

（一）做事儿第一步，不留把柄

1、总账明细账核对一致，未见异常。（可气的是不一致，直接一个q）

2、已和固定资产勾稽，勾稽一致，未见异常。（可怕的是还有差异）

3、审计调整不链接公式，没有过程（复核不到，自己过段时间也找不到）

****强调一点，审计底稿最好可以能连接公式，链接公式，一方面可以随时更新，一方面可以复核到你调整的来源，顶尖的底稿离不开链接公式

4、 管理费用增加主要系薪酬增加，已核实，未见异常；差旅费增加主要系本年出差较多等等（增加的原因主要系增加，核实业务原因）

（二）如何不留把柄

1、目标和过程对应

你在分析中发现了异常（比如数据条异常、本期有上期没有，且金额较大等），就要进行说明和分析，有始有终，不然别人一眼看到异常，肯定要问，要尽量把你自己分析出来异常进行解释，起码做到有始有终。

1、 自己完成的核查一定要在审计说明写

第一种，就是做了核查但是没有在审计说明写，做了白做，审计说明是一个统领作用，别人是从审计说明一步一步看你的过程，相当是整个审计工作的索引。

第二种，就是“核查+风险的写法”。你的写了，要写对，你发现了风险，并进行核查就可以在审计说明进行书写。“经检查，未见异常”和“薪酬增加主要系本期企业管理人员增加约50人，已取得花名册进行核对，影响薪酬金额100万，并且已通过工时、部门进行核查，未见异常，详见*****”是不一样的。”主要的差异就是将核查的程序详细写了出来，有始有终，别人也可以看见你是如何应对风险的。

3、业财结合

财务的数据最终是是业务的反馈，差旅费增加主要系人员出差多，人员出海是开拓业务、考察，由此带来的是收入增加；薪酬的增加，一是企业工资增加，二是员工增加，员工增加主要是业务增加，收入增加，需要增加生产员工，所以会找人，反馈到财务还是收入增加。差旅费、薪酬增加是财务数据的体现，企业业务、生产增加才是核心业务原因。

话有三说，巧说为妙。“研发费用本期较上期增加200万，主要系本期薪酬增加100万，材料50万，通过访谈了解到（访谈要提到），本期增加主要系企业*研发项目增加，且企业新增对外研发项目（业务原因），故新招人手，已取得人员花名册与研发人员名册进行对比（核查程序），核查不限于专业、年龄、学历，对于专业不符合，已取得相关证书学历，进行核查，未见异常，同时因新增员工影响薪酬约90万（分析数量）；材料费主要企业新增研发项目领用材料，已抽取相关材料领用进行核查，核查不限于领用料审批、数量、领料人员是否为研发部门等，具体核查详见：**；核查比例为80%。

5、 结语

首先，以上是个人理解（源于个人实践、阅读大神文章所的）。

发现的大额异常一定要进行解释；②解释一定从业务出发，从数据出发，更加可靠、真实；③要遵循程序应对风险的思路进行解释；④最好、尽量、学会用公式链接；